תרומות ישראל ב־2026: אחריות העמותה לדיווח

1. קמפיין התרמה מחייב גם תהליך דיווח מסודר

מאז 1.1.2026 נדרשים מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה לדווח על תרומות וביטוליהן באמצעות מערכת „תרומות ישראל”. החובה נוגעת למוסדות המחזיקים באישור האמור; עצם רישומה של עמותה אינו יוצר אישור המזכה את תורמיה בהטבת מס. זהו הבדל שצריך להישמר גם בניסוח עמוד ההתרמה ובפניות לציבור.[1][2]

בעיניי, השינוי מחייב את הנהלת העמותה לחבר בין גיוס התרומות, הנהלת החשבונות וההרשאות במערכת. מערכת ממוחשבת יכולה להעביר נתונים, אך אינה מכריעה עבור העמותה אם תקבול מסוים הוא תרומה, מי התורם הנכון או כיצד לטפל בביטול ובהחזר. כאשר אין בעל תפקיד שמרכז את הבירור, הטעות עלולה לעבור מאותה קבלה לכמה מערכות.

2. מספר דיווח אינו תחליף לקבלה

הוראת ביצוע מס הכנסה 11/2025 מבהירה שיש לדווח על קבלות בגין תרומות מן השקל הראשון וגם על ביטוליהן. לכל דיווח תקין מוקצה מספר דיווח, וההוראה מדגישה שאין בכך שינוי בחובה למסור קבלה לתורם בהתאם להוראות ניהול הספרים. קבלה על תקבול שאינו תרומה אינה נכללת בדיווח רק משום שהכסף התקבל בעמותה.[2]

לכן, מומלץ לבדוק כבר בשלב הקמת הקמפיין כיצד יסווגו תקבולים, מהו המסמך שיופק ומי מוסמך לתקן טעות. רכישת שירות, תשלום עבור אירוע ותרומה אינם בהכרח אותה פעולה. ההכרעה צריכה להישען על מהות התקבול ועל הדין החל, יחד עם אנשי המקצוע המלווים את העמותה, ולא על הכותרת שנבחרה באתר הסליקה.

3. הזיהוי צריך להתאים לתורם ולמסמך

לפי ההוראה, כאשר התורם הוא חברה יש לשייך את הקבלה לישות התורמת גם אם התשלום בוצע בכרטיס אשראי הנושא מספר זהות של יחיד. ההוראה כוללת גם הסדרים לתושב חוץ ולתרומה ללא מספר זהות. במקרים אלה יש לפעול לפי מסלול הדיווח שנקבע, ולא להמציא פרטי זיהוי כדי לאפשר את קליטת הקבלה.[2]

מבחינת ניהול הסיכון, נכון לתעד בירור על זהות התורם לפני תיקון קבלה ולאסור שינוי של שם התורם רק בעקבות בקשה בלתי מבוססת. כדאי גם להגדיר למי מותר לצפות בפרטי התרומות, כיצד מאמתים פנייה לתיקון ואיך שומרים את החומר. מידע על תורמים דורש טיפול זהיר; אין צורך להפיצו לקבוצת מתנדבים רחבה כדי לפתור תקלה נקודתית.

4. גם תוכנה מחוברת דורשת בקרה

רשות המסים מציעה דיווח באמצעות תוכנה המחוברת למערכת, וכן יישום מקוון למוסד המשתמש בפנקס ידני או בתוכנה שאינה מחוברת. יש להסדיר רישום והרשאות למי שמבצעים את הדיווח. עצם הבחירה בספק תוכנה אינה מלמדת שכל דיווח הושלם ונקלט.[1][2]

אני מציעה לבצע התאמה תקופתית בין התקבולים, הקבלות, הביטולים ורשומות הדיווח. אם זיכוי בכרטיס הוביל להחזר לתורם, יש לבדוק מה נדרש גם בצד הקבלה והדיווח. רצוי לשמור תיעוד של טיפול בתקלה ולהגדיר מחליף לבעל ההרשאה, כדי שחופשה או עזיבה לא יעצרו את העבודה. תדירות הבקרה צריכה להתאים להיקף התרומות ולמערכות העמותה.

5. שקיפות כלפי התורם מתחילה לפני התשלום

בעמוד התרמה ראוי לזהות את המוסד המקבל, להציג מידע מדויק על האישור התקף ולהסביר מהו ייעוד התרומה. הבטחה לשימוש מוגדר בכסף צריכה להיבחן גם בעת תכנון התקציב וההתקשרות עם גורמים המבצעים את הפעילות. זיכוי מס אינו הבטחה להחזר כספי לכל תורם בכל נסיבה; הזכאות נבחנת לפי הפקודה ונתוניו של התורם.

אחריות משפטית נכונה בתחום התרומות מחברת בין ההתחייבות שנמסרה לציבור לבין התיעוד הפנימי. תהליך ברור משפר את היכולת להשיב לתורם, לתקן טעות ולמסור לרשות מידע עקבי, בלי להפוך כל תקלה חשבונאית למשבר אמון.

המאמר מציג מידע וניתוח כלליים ואינו מחליף בדיקה של הדין, ההסכם והנסיבות במקרה מסוים.